Kwestia „e-commerce a podatki” budzi sporo pytań oraz emocji wśród przedsiębiorców prowadzących swoją działalność w przestrzeni online. Dlaczego? Trudno nadążyć i orientować się w przepisach, które nieustannie się zmieniają, a z obowiązków podatkowych trzeba się jednak wywiązywać. Z pomocą przychodzi niniejszy artykuł, w którym wyjaśniamy m.in. jak wygląda opodatkowanie sprzedaży międzynarodowej, zasady naliczania VAT, pakiet e-commerce. Zapraszamy do lektury!
Spis treści
- E-commerce a podatki – pakiet e-commerce
- E-commerce a podatki – Marketplace
- E-commerce a podatki – powstanie obowiązku podatkowego
- E-commerce a podatki – odpowiedzialność
- E-commerce a podatki – obowiązki ewidencyjne platform
- E-commerce a podatki – podsumowanie
- FAQ – Pytania i odpowiedzi na temat: E-commerce a podatki
E-commerce a podatki – pakiet e-commerce
Wdrożenie pakietu e-commerce w 2021 roku zaowocowało szeregiem zmian w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT).
Wprowadzono definicje takich pojęć, jak:
- wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO),
- sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI),
- rola operatorów interfejsów elektronicznych (platform),
- procedury szczególne tzw. One Stop Shop – OSS (procedura unijna i nieunijna),
- procedura szczególna tzw. Import One Stop Shop – IOSS (procedura importu),
- uproszczona procedura w zakresie deklarowania i odrodzenia płatności podatku z tytułu importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro (tzw. „USZ”).
E-commerce a podatki – Marketplace
Model Marketplace polega na tym, że przedsiębiorcy posiadający strony internetowe lub inne portale oferują produkty innych podmiotów w zamian za prowizję od dokonanej sprzedaży. Jest to coraz popularniejszy sposób dokonywania transakcji internetowych.
Jak wynika z przepisów ustawy o VAT, gdy podatnik ułatwia, poprzez użycie interfejsu elektronicznego, takiego jak platforma, platforma handlowa, portal lub podobne środki, sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, uznaje się, że podatnik ten samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy.
W przypadku, gdy podatnik poprzez użycie interfejsu elektronicznego ułatwia dokonanie na terytorium Unii Europejskiej przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość lub
- dostawy towarów na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem
– uznaje się, że podatnik, który ułatwia tę dostawę, samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy.
E-commerce a podatki – powstanie obowiązku podatkowego
Platforma, która zostanie uznana za dostawcę, jak każdy inny podatnik VAT, jest obowiązana do rozliczenia VAT i wypełnienia innych obowiązków wynikających z regulacji VAT obowiązujących w państwach członkowskich UE.
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dla transakcji B2B i B2C w przypadku podmiotów ułatwiających dostawę towarów obowiązek podatkowy powstaje w momencie zaakceptowania płatności w rozumieniu odrębnych przepisów.
Chodzi o moment, w którym dostawca sprzedający towary poprzez platformę lub osoba działająca na jego rzecz otrzymują:
- potwierdzenie płatności,
- wiadomość o autoryzacji płatności lub
- zobowiązanie nabywcy do dokonania płatności,
w zależności od tego, które z tych zdarzeń nastąpi najwcześniej oraz bez względu na to, kiedy dojdzie do faktycznej zapłaty kwoty pieniężnej.
Co istotne, otrzymanie zaliczki nie generuje obowiązku podatkowego zgodnie z powołanymi przepisami. Nie występuje więc obowiązek dokumentowania fakturami VAT otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem wskazanych transakcji.
E-commerce a podatki – odpowiedzialność
By prawidłowo rozliczyć VAT z tytułu opisywanych transakcji, istotne jest posiadanie odpowiedniej wiedzy na temat m.in.:
- towarów, które są przedmiotem dostawy,
- miejsca (państwa) rozpoczęcia i zakończenia wysyłki lub transportu towarów,
- wysokości podstawy opodatkowania.
Z przepisów nie wynika jednak, w jaki sposób należy weryfikować ww. informacje.
W razie nieprawidłowego rozliczenia podatku VAT odpowiedzialności nie ponosi operator interfejsu elektronicznego działający w dobrej wierze i z należytą starannością. W takiej sytuacji ciężar dowodu spoczywa na platformie.
E-commerce a podatki – obowiązki ewidencyjne platform
W odniesieniu do obowiązków ewidencyjnych, które spoczywają na platformach, należy wskazać na dwie sytuacje:
- gdy platforma ułatwia transakcje i jednocześnie jest podmiotem uznanym za dostawcę – obowiązki są wówczas takie, jak dla innych podatników dokonujących transakcji,
- gdy platforma ułatwia transakcje i jednocześnie nie jest podmiotem uznanym za dostawcę.
Na gruncie ustawy o VAT, operator niezarejestrowany do procedury VAT OSS lub IOSS jest obowiązany do ewidencjonowania ułatwianych przez niego dostaw towarów, na zasadach stosowanych do pozostałych podatników, o ile miejsce opodatkowania tych dostaw znajduje się w Polsce. W takiej sytuacji ewidencja powinna zostać dokonana w formie pliku JPK_VAT z deklaracją oraz zawierać dodatkowe oznaczenie „IED” dotyczące takich dostaw.
E-commerce a podatki – podsumowanie
Wdrożenie w 2021 roku pakietu e-commerce wywołało szereg zmian, m.in. nowe definicje i uproszczone procedury rozliczania VAT, takie jak OSS i IOSS. Operatorzy platform internetowych są obecnie zobowiązani do rozliczania VAT za transakcje dokonywane przez ich interfejsy elektroniczne. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie akceptacji płatności, co obejmuje potwierdzenie, autoryzację lub zobowiązanie do płatności. Celem obowiązujących regulacji jest uproszczenie i uszczelnienie systemu podatkowego w handlu elektronicznym.
Jeśli zainteresował Cię powyższy wpis i chcesz wiedzieć więcej na poruszony w nim temat, zapraszamy do współpracy z nami. Specjaliści z naszego biura rachunkowego w Łodzi są do Twojej dyspozycji, skontaktuj się już dzisiaj i daj sobie pomóc.
FAQ – Pytania i odpowiedzi na temat: E-commerce a podatki
Co to są podatki e-commerce?
Podatki e-commerce to obowiązki podatkowe dotyczące sprzedaży towarów i usług przez Internet.
Jakie podatki obowiązują w e-commerce?
W e-commerce obowiązują m.in. podatek VAT, podatek dochodowy oraz cło przy sprzedaży międzynarodowej.
Jak naliczać VAT w sprzedaży internetowej?
VAT należy naliczać zgodnie z przepisami obowiązującymi w kraju, w którym zarejestrowana jest działalność, z uwzględnieniem przepisów unijnych w przypadku sprzedaży międzynarodowej.
Czy muszę płacić podatki od sprzedaży zagranicznej?
Tak, sprzedaż zagraniczna podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami kraju docelowego oraz międzynarodowymi umowami podatkowymi.
Jakie są obowiązki sprawozdawcze w e-commerce?
Obowiązki sprawozdawcze obejmują m.in. składanie deklaracji VAT, raportowanie sprzedaży i zakupów, a także ewidencjonowanie transakcji.
Jakie są najczęstsze błędy w rozliczaniu podatków e-commerce?
Najczęstsze błędy to brak naliczania VAT, niewłaściwe dokumentowanie transakcji oraz zaniedbywanie obowiązków sprawozdawczych.
Jak mogę uniknąć problemów podatkowych w e-commerce?
Unikniesz problemów podatkowych, prowadząc rzetelną ewidencję, regularnie składając deklaracje oraz konsultując się z doradcą podatkowym.
Co to jest OSS i jak wpływa na podatki e-commerce?
OSS (One Stop Shop) to system uproszczonego rozliczania VAT w UE, który pozwala sprzedawcom internetowym rozliczać podatek za sprzedaż do różnych krajów członkowskich za pośrednictwem jednej deklaracji.
Czy dropshipping wpływa na moje obowiązki podatkowe?
Tak, w modelu dropshippingowym obowiązki podatkowe mogą się różnić w zależności od miejsca magazynowania towarów i kraju pochodzenia dostawców.
Jak przygotować firmę e-commerce na kontrolę podatkową?
Przygotowanie firmy na kontrolę podatkową obejmuje prowadzenie dokładnej dokumentacji, przestrzeganie przepisów podatkowych oraz regularne audyty wewnętrzne.
Czy są jakieś ulgi podatkowe dla e-commerce?
Tak, niektóre kraje oferują ulgi podatkowe dla firm działających w e-commerce, zwłaszcza dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz startupów.
Jakie są sankcje za nieprawidłowe rozliczanie podatków w e-commerce?
Sankcje mogą obejmować grzywny, odsetki za zwłokę, a w skrajnych przypadkach nawet odpowiedzialność karną.